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降费减税-《方案》还提出了调整完善增值税留抵退税分担机制-石门县新闻网

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實際上,早在去年的「中國發展高層論壇」上,財政部部長劉昆就提到:「我們將結合實施中央和地方收入劃分改革,研究調整部分消費稅品目徵收環節和收入的歸屬,積極穩妥推進健全地方稅體系改革。調整稅制結構,培育地方稅源,加強地方稅權,理順稅費關係,逐步建立穩定、可持續的地方稅體系。」

「減稅降費的確給地方財政帶來了不小的壓力。從《方案》的表述看,在穩定分稅制改革以來形成的中央與地方收入劃分總體格局的基礎上,主要目的還在於保障更有效實施減稅降費,推動相關政策的落地。」劉劍文表示,通過適時調整完善地方稅稅制,培育壯大地方稅稅源,將部分條件成熟的中央稅種作為地方收入,可以增強地方應對更大規模減稅降費的能力,同時保證地方落實減稅降費的積極性。

數據顯示,消費稅是僅次於增值稅、企業所得稅、個稅的國內第四大稅種。2018年國內消費稅實現收入1.06萬億元,佔全部稅收比重接近7%。今年前8個月,消費稅收入增速達到18.5%。隨着我國消費導向型經濟的呼之欲出,地方政府逐漸退出生產投資事務,轉向營造良好的消費環境、做好當地消費市場監管的需要正在加強,而這內在地契合地方政府職能轉型的需要。

如今三年過渡期已至,這一基礎上,《方案》明確,到期后,繼續保持增值稅收入劃分「五五分享」比例不變。進一步穩定社會預期,引導各地因地制宜發展優勢產業,鼓勵地方在經濟發展中培育和拓展稅源,增強地方財政「造血」功能,營造主動有為、競相發展、實幹興業的環境。

今年5月,兩位財稅學者撰寫的《從地方稅到地方收入:關於新一輪中央與地方收入劃分的研究》一文指出,1994年以來,增值稅就一直屬於共享稅種,在增進各層級政府的財政收入、調動地方政府發展經濟的積極性方面發揮了極其重要而顯著的作用。基於目前我國經濟的現實情況,未來一個時期還需要繼續保持這種通過稅收分享來鼓勵發展的激勵機制。

■消費稅穩步下劃地方除增值稅收入劃分外,在多名財稅研究人士看來,此次新政策最大的調整在於消費稅方面。《方案》明確,后移消費稅徵收環節並穩步下劃地方。按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(進口)環節徵收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節徵收,拓展地方收入來源,引導地方改善消費環境。

一位資深財政研究專家向北京商報記者透露,這一舉措是為了應對更大規模減稅降費后出現的新情況。今年4月增值稅改革生效后,配套出台的新的增值稅留抵退稅制度,保持了中央與地方「五五」分擔比例不變。不過,增值稅留抵退稅實施過程中,退還給納稅人的50%部分核算基數與年底地方政府和中央政府核算基數存在差異。

■調整留抵退稅分擔機制在我國現行稅制中,增值稅和消費稅都是與流量相關的稅種。「營改增」全面落地后,為「保持中央與地方財力格局總體不變」,《國務院關於印發全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》(國發〔2016〕26號)確定了2-3年的過渡方案,將中央和地方分享比例由75:25調整為50:50。

「新政策提出地方先行墊付15%,剩下的35%要看年底核算的情況,如果地方墊付的多於應分擔的,中央將承擔相應部分。儘管留抵退稅最終涉及的比例和稅額有限,但能夠增加地方政府的可用財力。」上述專家表示。

為進一步理順中央與地方財政分配關係,支持地方政府落實減稅降費政策、緩解財政運行困難,10月9日,國務院印發《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》(以下簡稱《方案》),明確提出保持增值稅「五五分享」比例穩定,調整完善增值稅留抵退稅分擔機制,后移消費稅徵收環節並穩步下劃地方三項改革舉措。多位財稅人士向北京商報記者表示,此舉將進一步穩定地方財政收入預期,解決更大規模減稅降費之後地方財力面臨的壓力。

「這一表述預示着消費稅的重大改革,消費稅徵收的調整意味着這一稅種從純粹的中央稅種,調整為了中央和地方共享的稅種。」中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文向北京商報記者表示。

而從更長遠的角度看,通過消費稅徵收的調整,此次中央與地方收入劃分改革也為未來的財稅體制改革打開一個新的缺口。劉劍文指出,面對經濟下行壓力,更大規模減稅降費與財稅體制的系統性改革息息相關。以消費稅為例,前述財稅專家告訴北京商報記者,在具體實施過程中,也將一個稅目一個稅目逐步推進。

具體而言,為緩解部分地區留抵退稅壓力,增值稅留抵退稅地方分擔的部分(50%),由企業所在地全部負擔(50%)調整為先負擔15%,其餘35%暫由企業所在地一併墊付,再由各地按上年增值稅分享額佔比均衡分擔,墊付多於應分擔的部分由中央財政按月向企業所在地省級財政調庫。合理確定省以下退稅分擔機制,切實減輕基層財政壓力。

《方案》提出,具體調整品目經充分論證,逐項報批后穩步實施。先對高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革,再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。改革調整的存量部分核定基數,由地方上解中央,增量部分原則上將歸屬地方,確保中央與地方既有財力格局穩定。具體辦法由財政部會同稅務總局等部門研究制定。

中國財政科學研究院副院長白景明認為,減稅降費取得實效的同時,各地也普遍面臨預算平衡壓力加大的挑戰。

值得注意的是,在保持增值稅收入劃分比例不變的同時,《方案》還提出了調整完善增值稅留抵退稅分擔機制。

前述財稅專家表示,消費稅後移徵收環節,旨在增強消費稅的地方稅屬性。這一舉措體現了央地收入劃分改革的方向。逐漸劃歸地方后,增量產生的消費稅就歸地方所有了,這對地方稅來講是一個很大的補充。消費稅中,像煙草、汽油、汽車等是大頭,地方政府可以從中拿到很大的一部分。

■增強地方應對能力受減稅降費政策及經濟下行壓力影響,今年前8個月我國稅收收入累計增速首次出現負增長。而據不完全統計,今年上半年,28個省(直轄市、自治區)財政收入為負增長的至少有9個,包括北京、重慶、貴州、黑龍江、新疆、吉林、海南、甘肅、青海。

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